Análise do valor agregado

Um dos grandes desafios dos Gerentes de projetos é conseguir finalizar o projeto dentro do orçamento estimado. A dificuldade existe por diversos fatores, tais como: mudanças constantes durante o ciclo de vida de um projeto, restrição orçamentária imposta pelo patrocinador, levantamento ineficaz dos riscos envolvidos, dificuldade em estabelecer o trabalho que será preciso realizar (WBS) e principalmente dificuldade em estimar os recursos envolvidos no empreendimento.

Segundo o PMBOK, o processo de gerenciamento do custo está dividido em 3 subprocessos a saber:

Estimativa de custo – desenvolvimento de uma estimativa dos custos dos recursos necessários para terminar as atividades. Estão envolvidos os custos variáveis, fixos, diretos e indiretos.

Orçamentação – compilar todos os custos de atividades individuais ou pacotes de trabalho para estabelecer uma linha de base dos custos.

Controle de custo – controle dos fatores que criam as variações de custos e das mudanças no orçamento.

Esse ultimo, reúne as atividades necessárias para o Gerente de projeto acompanhar, mensurar e verificar variações no custo para avaliar se ações corretivas serão necessárias para mantê-lo dentro da linha de base estabelecida. Todas essas informações são reunidas nos relatórios de desempenho, conforme plano de comunicação, e distribuídos a todos os intervenientes do projeto.

A análise do valor agregado (earned value) é uma das técnicas para medir o desempenho do projeto em relação a linha de base do custo. Uma das vantagens dessa técnica é poder comparar o valor do trabalho realizado com o custo planejado e o custo real, integrando custo, cronograma e o que está sendo entregue ou que foi agregado ao projeto.

No decorrer do post apresentarei algumas situações para melhor compreender o método de análise do Valor agregado. Antes disso, é importante conhecer alguns termos e conceitos:

PV Planned Value (Valor planejado) – Custo orçado de trabalho.

EV Earned Value (Valor agregado) – Custo orçado do trabalho realizado. Quanto vale o trabalho realizado.

AC Actual Cost (Custo Atual ) – Custo real do trabalho realizado.

BAC Budget at Completion (Orçamento no Término) – Valor total do orçamento.

EAC Estimate at Completion (Estimativa no Término) – Previsão mais provável do orçamento total no futuro.

ETC Estimate to Complete (Estimativa para o Término) – Previsão de quanto ainda será preciso gastar.

VAC Variance at Completion(Variação no Término) – Previsão da variação entre o custo total e o orçamento previsto.

CPI Cost performance índex (Índice de Desempenho do Custo) – Indica a eficiência do desempenho do custo.

SPI Schedule performance índex (Índice de desempenho do prazo) – Indica a eficiência do desempenho do prazo.

A análise dos parâmetros apresentados acima constitui a análise do valor agregado para cada atividade ou pacote de trabalho do cronograma. Para efeito didático analisaremos um pequeno conjunto de atividades, simulando uma situação real de um cronograma, e identificaremos os valores que indicam a situação do projeto em um determinado momento (data de leitura dos dados) e as previsões mais prováveis.

Vale ressaltar que antes da análise do valor agregado todo o trabalho de identificação do escopo, pacotes de trabalho(WBS), atividades (diagrama de rede), recursos e todo o custo envolvido devem ser levantados e planejados pelo Gerente e equipe do projeto.

Para o nosso exemplo teremos duas atividades com esforço estimado de 32 e 40 horas respectivamente, que serão executadas por profissionais de TI, sendo um arquiteto de sistema com custo unitário de 40 R$/h e um desenvolvedor com custo unitário de 30 R$/h.

Recurso	Custo unitário	Tempo estimado	Custo da atividade
Arquiteto	40,00	32h	1.280,00
Desenvolvedor	30,00	40h	1.200,00
			2.480,00

Após planejamento, conforme imagem1 abaixo, a atividade 1 tem inicio programado para o dia 6/4 e término previsto para o dia 9/4; a atividade 2 com inicio em 10/4 e término previsto para o dia 16/4.

No dia 15/04, data escolhida para levantamento dos dados e elaboração do relatório de desempenho, temos a seguinte situação (ver imagem2 abaixo):

Atividade 1 – 100% concluída e com gasto de R$ 1.280,00.

Atividade 2 – 60% concluída e gasto de R$ 920,00. Conforme custo estimado da atividade, 60% corresponderiam a um gasto de R$ 720,00.

Agora, análise do valor agregado.

PV = R$ 2.240,00

AC = R$ 2.200,00

BAC =R$ 2.480,00

EV = R$ 2.000,00 Quanto vale o que foi feito até o momento. Atividade1 = 1.280,00 + Atividade2 = 720,00 (60% de 1.200,00).

Para calcular o índice de desempenho do custo dividimos o custo orçado do trabalho realizado (EV) pelo custo real do trabalho (AC), assim CPI = EV/AC.

CPI = 2.000,00/2.200,00 = 0,91

Quando esse índice é igual a 1,0 significa que o gasto incorrido corresponde ao que foi agregado ao projeto. Para CPI maior do que 1,0 teremos um custo abaixo do previsto, conseqüentemente agregando-se mais valor ao projeto. Por ultimo, CPI menor do que 1,0 é estouro de orçamento, ou seja, gastando mais e agregando menos do que o previsto. CPI com valor de 0,91 significa que está agregando somente 91% de cada R$ 1,00 real gasto.

Para calcular o índice de desempenho do prazo dividimos o custo orçado do trabalho realizado (EV) pelo valor planejado (PV), assim SPI = EV/PV.

SPI = 2.000,00/2.240,00 = 0,89

Quando esse índice é menor do que 1,0 significa que o trabalho finalizado não corresponde ao planejado, ou seja, entregou-se (atividade ou pacote de trabalho) menos do que estava previsto. Para SPI maior do que 1,0, cronograma adiantado, e igual a 1,0 andando conforme o planejado.

A segunda parte do método de análise do valor agregado consiste em definir as previsões mais prováveis com base nos dados de desempenho atual do projeto.

A forma mais comum de encontrar a Estimativa no término (EAC) é dividindo o Orçamento no Término (BAC) pelo índice de desempenho do custo (CPI).

Dessa forma, EAC = BAC/CPI

EAC = 2.480,00/0,91 = 2.725,00

Estimativa para o término (ETC), como foi dito anteriormente, é previsão de quanto ainda precisará gastar para finalizar a atividade ou um pacote de trabalho. Calcula-se o ETC subtraindo o custo atual (AC) do valor estimado no término (EAC).

ETC = EAC – AC

ETC = 2.725,00 – 2.200,00 = 525,00

Por ultimo, a variação no término (VAC) prevê quanto custará o projeto com base nos indicadores do momento. Para encontrá-lo basta subtrair do Orçamento no Término (BAC) o EAC.

Sendo assim, VAC = BAC – EAC.

VAC = 2.480,00 - 2.725,00 = - 245,00

Dessa forma, ao final das duas atividades apresentadas anteriormente, a previsão mais provável é de um gasto de R$ 245,00 acima do orçamento.

A imagem3 abaixo (gráfico meramente ilustrativo) ajuda a entender o comportamento do exemplo apresentado.

Resumo:

Onde deveria estar	Onde está	AC	BAC	EV	PV	CPI	EAC	ETC	SPI	VAC
90%	81%	2.200	2.480	2.000	2.240	0,91	2.725	525	0,89	245

A análise do valor agregado é uma técnica de medição de desempenho valiosa para que o Gerente avalie periodicamente o projeto, do ponto de vista de custo, escopo e cronograma, e o ajude a tomar as melhores ações. Nos próximos posts apresentarei algumas ferramentas que auxiliam na Análise do valor agregado.